金龙机电股份有限公司1 《关于对金龙机电股份有限公司年报问询函》的回复众环专字号深圳证券交易所：金龙机电股份有限公司（以下简称“金龙机电”或“公司”）于2023年5月15日收到深圳证券交易所《关于对金龙机电股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函〔2023〕第151号），问询函中就公司就2022年年报相关事项要求会计师进行回复。
【回复】 2 公司2022年度电子雾化器及相关配件业务的主要合同情况如下：交易对手方交易内容出售的收益金额（万元） 结算条款回款情况回款去向是不是真的存在第三方回款是不是真的存在期后退货注册资本（万元人民币） 成立时间2022年度销售规模（万元） 交易对手方下游客户广东弗我智能制造有限公司及其子公司电子雾化器及相关配件203,302.34 发货后60天已经全部回款用于支付材料采购款、支付人员工资等日常经营活动否否1,0002021/8/11 非上市公司，从公开信息中无法查询到该公司2022年的销售规模爱奇迹（深圳）技术有限公司、深圳市爱奇迹科技有限公司、深圳趣芯科技有限公司、深圳市你我网络科技有限公司等SINCOO INTERNATIONALCO.,LIMITED 电子雾化器1,241.58 月结60天已经全部回款用于支付材料采购款、支付人员工资等日常经营活动否否10万元港币2019/5/2 非上市公司，从公开信息中无法查询到该公司2022年的销售规模FOX ELECTRONICS FZ-LLC 广东蜂窝工场电子科技有限公司电子雾化器配件1,136.43 月结60天已经全部回款用于支付材料采购款、支付人员工资等日常经营活动否否1,0002019/2/28 非上市公司，从公开信息中无法查询到该公司2022年的销售规模爱奇迹（深圳）技术有限公司东莞市银禧光电材料科技股份有限公司电子雾化器配件0.08 月结60天已经全部回款用于支付料采购款、支付人员工资等日常经营活动否否4,9602009/8/13 21,203.33 （数据来源于银禧科技SZ300221披露的2022年年度报告） 不适用3 交易对手方交易内容出售的收益金额（万元） 结算条款回款情况回款去向是不是真的存在第三方回款是不是真的存在期后退货注册资本（万元人民币） 成立时间2022年度销售规模（万元） 交易对手方下游客户赣州诺威科技有限公司等8家雾化材料供应商（注） 电芯材料77.43 不适用已经全部回款用于支付料采购款等日常经营活动否否不适用不适用不适用不适用合计205,757.87 注：赣州诺威科技有限公司等8家公司为雾化材料供应商，本公司购买电芯材料钴酸锂出售给该等供应商，供应商将钴酸锂用来生产电芯后，再出售给本公司，按企业会计准则的相关规定，此部分收入按净额法确认。
如上表所示，公司2022年电子雾化器及相关配件业务的交易对手方中，与广东弗我智能制造有限公司及其子公司（以下简称“广东弗我”）的交易金额占比较高（占比98.81%），关于广东弗我从本公司采购电子雾化器及相关配件后的最终销售去向，公司函询了广东弗我，其回复如下：广东弗我向金龙机电采购电子雾化器及相关配件后，主要销售给以下客户：爱奇迹（深圳）技术有限公司、深圳市爱奇迹科技有限公司、深圳趣芯科技有限公司、深圳市你我网络科技有限公司等，其中销售给爱奇迹（深圳）技术有限公司占其总销售额的90%以上。
4 （2）结合公司电子烟业务的业务模式、销售价格及销量、成本构成、行业竞争格局及公司竞争优劣势等情况,说明公司电子烟业务毛利率较低的原因及合理性，是否与同行业可比公司一致，并结合电子烟业务直接材料成本占比较高、毛利率较低、合作客户较少等情况，进一步说明该业务是不是真的存在对单一客户的重大依赖，是不是具备商业实质。
【回复】 一、公司电子烟业务毛利率情况说明2022年度，公司电子雾化器及相关配件业务毛利率为7.16%，具体原因及情况说明如下：（一）业务模式2022年度，公司电子雾化器及相关配件业务主要以OEM模式进行经营，主要的业务流程是：客户下单—公司购买原材料—在工厂内完成制作的完整过程—出货—交易对账—客户回款。
2022年度，公司电子雾化器及相关配件业务的销售情况如下：销售数量（箱） 2022年出售的收益（万元）平均销售单价（元/箱） 723,917205,757.872,842.29 （二）成本构成情况2022年度，公司电子雾化器及相关配件业务成本构成情况如下：成本项目金额（万元）占经营成本的比例直接材料 143,391.93 75.06% 直接人工 28,391.15 14.86% 制造费用 19,243.89 10.07% 合 计 191,026.97 100.00% 注：上表所涉数据的尾数差异或不符系四舍五入所致。
（四）同行业毛利率情况公司通过公开信息查询到的电子烟相关上市公司2022年度销售规模及它的毛利率情况如下：企业名称业务模式2022年出售的收益（万元) 毛利率劲嘉股份（仅列示新型烟草行业部分） ODM/OEM，按照每个客户的外观、技术、数量等要求，按订单组织生产55,403.70 7.04% 五轮科技自主品牌，ODM/OEM模式向海外电子烟品牌销售商提供电子烟及其配65,144.30 28.56% 6 企业名称业务模式2022年出售的收益（万元) 毛利率套产品思摩尔国际研究、设计及制造封闭式电子雾化设备、电子雾化组件、加热不燃烧设备及组件及特殊用途雾化产品；研究、设计、制造、销售开放式电子雾化设备或高级进阶私人电子烟设备等1,214,498.00 43.31% 中港烟草（港币）（仅列示新型烟草制品） 进出口贸易11,013.34 2.88% 本公司OEM，按照每个客户的方案、外观、数量等等要求组织生产205,757.87 7.16% 如上表所示，公司电子雾化器及相关配件业务的经营模式与劲嘉股份较为类似，与它的毛利率基本持平。
按净额法确认收入的项目列示如下：项 目金额电子雾化器及相关配件业务总交易金额231,965.29 需扣减的原材料内容及金额26,207.42 其中：钻酸锂4,026.55 烟油20,319.49 发热丝等1,861.38 8 项 目金额确认的总收入金额205,757.87 二、重大整合服务情况及自主选择供应商及客户情况说明根据新收入准则应用指南的解释，“重大整合”是指企业需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品进行整合，形成合同约定的某个或某些组合产出转让给客户。
会计师核查主要程序及核查意见：针对以上问题，年审会计师执行的主要程序如下：1、了解与收入确认相关的关键内部控制，评价控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；2、检查销售合同，查看合同条款，判断控制权转移时点，评价收入确认政策是不是满足企业会计准则的规定；3、采取抽样方式，检查与收入确认相关的支持性文件，包括但不限于合同、订单、出9 库单、货物签收单、对账单、发票、客户回款银行回单等；4、检查与采购相关的外部支持证据，包括但不限于合同、采购订单、送货单、货物签收单、入库单、对账单、发票、付款申请单及银行回单等；5、检查复核客户合同交易金额、应收账款余额，并对其独立执行函证程序，以核实收入的线、网络查询重要客户的工商信息，核实其注册资本及客户与金龙机电公司是不是真的存在关联关系；7、网络查询重要供应商的工商信息，核实其与金龙机电公司是不是真的存在关联关系；8、对电子烟客户进行访谈，了解客户的基本情况、与公司的合作背景、交易流程、本年采购金额、结算方式、产品最终对外卖出情况、期后退货情况、关联关系、是不是真的存在指定供应商等内容；9、获取电子烟客户无关联关系声明函，抽查客户向计算机显示终端销售的销售出库单、签收单、对账单等单据，核实交易的真实性、客户的采购金额、客户采购后对外的销售情况；10、对电子烟主要供应商进行访谈，通过访谈了解供应商的基本情况、基本的产品、本年销售金额、结算方式、产品交付情况、关联关系、是不是真的存在指定客户、潜在纠纷等信息；11、检查期后回款，核实期末应收款的可收回性；12、检查银行流水，核实是不是真的存在第三方回款；13、检查应收账款余额与合同约定信用期是否匹配；14、查看生产线，了解工艺流程，检查BOM表，分析电子烟产品料工费的组成是不是合理；15、分析产品毛利变动原因，并与同行业作比较，分析其合理性。
经检查：年审会计师觉得：1、未发现公司电子烟业务存在第三方回款、期后退货的情况，公司电子烟的最终销售客户主要为爱奇迹（深圳）技术有限公司，根据公开的相关报道，爱奇迹2022年全年销售量能够覆盖公司2022年已完成的订单，与订单金额及客户经营规模匹配；2、公司对毛利率较低的解释与真实的情况相符；3、电子烟业务系公司2022年新增业务，目前业务主要以生产为主，尚未能够给客户提供解决方案，故2022年销售客户主要系广东弗我（爱奇迹的方案商），2022年公司在电子烟业务板块客户集中度高；4、公司电子雾化器及相关配件业务在交易的过程中换出电子雾化器及相关配件，换入10 应收账款或银行存款，两者未来现金流量在风险、时间和金额方面存在显著不同，电子烟业务具有商业实质。
5、基于公司独立进行电子烟业务的采购与销售且在产品交付给客户前承担了存货的全部风险，我们大家都认为公司总体采用总额法核算电子烟业务是合理的，对公司从客户直接采购的原材料部分出于谨慎性考虑采用了净额法核算；公司回复中对生产工艺流程的描述与事实相符；未发现供应商指定客户、供应商介绍客户的情况，未发现客户有明确的指定供应商情形，但存在少部分由客户供应材料，或客户因产品研究开发保密性要求，采用了为该客户长期服务的供应商。
【回复】 一、公司结构件业务收入与销量、毛利率变动趋势不一致的原因（一）结构件业务产品按产品类别的出售的收益、平均单价、销售数量情况类别2022年2021年销量变化出售的收益变化销售数量（万只） 出售的收益（万元） 平均销售单价（元／只） 销售数量（万只） 出售的收益（万元） 平均销售单价（元／只） 大件类结构件2,607.9680,054.7330.701,997.3963,069.9631.58610.5716,984.77 小件类结构件15,186.5634,310.142.2619,622.5638,538.761.96 -4,436.00 -4,228.62 合计17,794.52114,364.87 21,619.95101,608.72 -3,825.4312,756.15 公司大件类结构件最重要的包含表带、手机保护套等，小件类结构件最重要的包含耳机附件、遥控器按键、硅胶杂件等，大件类产品所需的材料投入较高，成本和销售单价均远高于小件类结构件。
（二）结构件业务毛利率情况2022年，公司结构件业务毛利率较上年同期下降5.79个百分点，主要是大件类结构件产品营销售卖单价较上年同期下降、部分原材料价格持续上涨导致成本上升、以及新项目毛利率较低所致，详细情况如下：1、如前述（一）表格所示，大件类结构件的平均销售单价较上年同期下降，小件类结构件销售单价较上年同期上升，而其销售量成相反趋势，导致大件类结构件收入占比上升、小件类结构件收入占比下降，综合导致该板块业务平均毛利率下降。
2、结构件业务成本上升情况结构件业务成本构成情况：项目2022年（万元） 2021年（万元）占收入比率变动收入114,364.87占收入比率101,608.71占收入比率直接材料49,820.6543.56% 36,359.6635.78% 7.78% 直接人工24,001.3020.99% 18,267.8617.98% 3.01% 制造费用21,337.9018.66% 24,040.5823.66% -5.00% 合计95,159.8583.21% 78,668.1077.42% 5.79% 如上表所示，结构件业务成本占收入比重较上年同期上升5.79个百分点，主要是由于直接材料占收入比率增加幅度较大，该等变化的原因一种原因是由于2022年度大件类结构件销售增加，所需要的材料投入增加，另一方面是由于部分专用材料价格较上年同期增长幅度较大，具体如下：项目2022年平均采购单价（元/KG) 2021年平均采购单价(元/KG) 单价差异增长氟橡胶228.26170.6557.6133.76% 上述专用材料成本占直接材料比例约为16%，按上表采购成本的增长比例计算，增加结构件直接材料成本的比例约为5%。
公司通过公开信息查询到的同行业相关上市公司与本公司的最近3年毛利率对比情况如下：项目会计期间长盈精密领益智造格林精密本公司毛利率2022年17.51% 21.57% 19.17% 16.79% 2021年17.34% 16.55% 21.37% 22.58% 2020年28.44% 22.23% 26.50% 23.38% 如上表所示，公司结构件业务最近3年毛利率变动趋势与格林精密、长盈精密基本一致，结合公司产品结构、客户结构、原材料价格变更情况及在行业内所处地位来看，毛利率变动趋势具备合理性。
会计师核查主要程序及核查意见：针对以上问题，年审会计师执行的主要程序如下：1、将本期的结构件收入与上期的结构件收入作比较，分析产品销售的结构和价格变革是否异常，并分析异常变动的原因；2、计算本期结构件重要产品的毛利率，与上期比较，检查是不是存在异常，各期之间是不是真的存在重动并查明原因；3、比较本年结构件主要产品与以前年度主要产品的主要成本构成，分析并检查主要成本变动的原因；4、分析结构件主要材料本期采购价格是否较上年发生重大变化，并与市场价格比较，分析其变动的原因；5、将本期结构件的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是不是真的存在异常。
经检查：年审会计师认为：1、2022年公司结构件业务由于产品类型变化，导致收入与销量、毛利率变动趋势背离，其变动原因合理；2、2022年公司结构件毛利率降低主要是原材料价格的上升及本期新增项目毛利较低所13 致，其变动原因合理；3、2022年公司结构件业务由于自身产品结构、通用原材料价格上升导致本年毛利率低于上年，与同行业相比，最近3年毛利率变动趋势与格林精密、长盈精密基本一致，毛利率变动趋势具备合理性。
本期新增的电子雾化器及相关配件产品业务在生产、制造、管理等方面与马达、结构件产品具有一定的共性，公司针对马达、结构件业务构建的运营管理体系可适应电子雾化器及相关配件的生产制造过程，且电子雾化器及相关配件业务主要在原有厂区开展，客户相对集中，大部分管理资源（包括但不限于行政管理、销售人员等）可以共享使用，因此对于新增的电子雾化器及相关配件业务公司主要新增生产人员，销售及管理人员增加较少。
因此，公司2022年度的销售费用和管理费用主要受原有业务情况的影响，具体变动情况及原因如下：1、销售费用明细及变动情况 单位：万元项目本期金额上期金额变动金额变动比例变动原因报关检测及出口、业务代理费1,075.761,265.13 -189.37 -14.97% 主要系公司2022年下半年与部分境外业务代理服务商的合约到期后终止合作，减少服务所致。
合计3,359.513,263.5096.012.94% 占收入比重0.87% 1.73% -0.86% 2、管理费用明细及变动情况单位：万元项目本期金额上期金额变动金额变动比例变动原因15 项目本期金额上期金额变动金额变动比例变动原因职工薪酬9,465.6710,708.71 -1,243.04 -11.61% 主要2021年子公司深圳甲艾搬迁产生员工补偿金1,711万元，剔除该部分影响后，本期实际比上期增加468万元，主要系新增电子雾化器及相关配件业务，以及结构件业务增加，增加相应办公人员所致。
会计师核查主要程序及核查意见：针对上述问题，年审会计师执行的主要程序如下：1、编制销售、管理费用明细表并与报表数、总账数核对，将费用中的薪酬及折旧、摊销等费用与相关科目核对，检查其勾稽关系；2、计算并分析销售、管理费用中主要项目本年较于上年同期变动的主要原因及其合理性；3、计算并分析销售费用、管理费用占营业收入的比率并与上年同期进行比较，分析变动的原因及其合理性；4、选取本期发生的大额、非常规的销售费用、管理费用检查其费用报销单、合同、付款回单等原始单据；5、对销售费用、管理费用实施截止测试； 6、将公司的销售费用、管理费用率与同行业上市公司进行比较，分析是否存在重大异常。
公司2022年末委托加工物资较期初增加，主要是2022年度新增的电子雾化器及相关配件业务发展较为迅猛，该业务在出现下列情况时会进行委托加工：1、部分工艺如线路板贴片生产工艺，因公司无相关贴片设备加工，需要进行外协加工生产；2、临时性因设备和人员不足时，需要通过外协加工方式以满足当时生产出货所需。
截止2022年末，公司委托加工物资具体情况如下：委托方被委托方业务模块委托加工物资金额（万元） 委托加工的分工委托加工的原因兴科电子东莞市安亿迪科技有限公司等电子雾化器及相关配件1652.41 电子烟油仓配件加工临时性弥补产能不足进行委托加工淮北金龙东莞德立微电子有限公司电子雾化器及相关配件649.97 电子烟线路板贴片加工公司无线路板生产能力需要外协加工东莞金龙江西德顺芯科技有限公司等电子雾化器及相关配件222.18 电子烟线路板贴片加工公司无线路板生产能力需要外协加工淮北金龙霍邱县金泽电子科技有限公司等电子雾化器及相关配件189.41 电子烟咪头焊接加工临时性弥补产能不足进行委托加工东莞金龙龙门县智焊电子厂等电子雾化器及相关配件136.55 电子烟咪头焊接加工临时性弥补产能不足进行委托加工东莞金龙上海集强金属工业有限公司等马达38.97 马达配件电刷加工公司无相应的加工能力需要外协加工合计 2,889.49 本公司委托加工的业务模式为：公司作为委托方提供主要材料，被委托方只收取加工费18 和垫付辅助材料进行加工。
（2）分业务板块列示各类别存货账面余额、库龄，并结合相应业务规模、期末在手订单、市场竞争格局等说明期末存货大幅增长的原因及合理性、是否与同行业可比公司一致，结合存货跌价准备计提的方法和测试过程、可变现净值的确定依据、对应产品毛利率水平及本期变动等情况，说明存货跌价准备计提是否充分、准确。
21 二、同行业期末存货余额情况公司各板块业务期末存货余额与同行业公司对比情况如下：1、电子雾化器及相关配件业务：项目五轮科技思摩尔国际本公司期末存货余额（万元） 3,108.5584,060.2042,264.67 销售成本（万元） 46,536.93688,534.80191,026.97 存货周转率14.978.194.52 注：前述问题1回复中，电子雾化器及相关配件业务同行选取了劲嘉股份和中港烟草作对比，因这2家公司还包括了其他非电子烟业务收入，在公开披露的信息中没有单独披露电子烟业务对应的存货，故没有选取进行对比。
2、可变现净值的具体测算具体减值测试过程如下：可变现净值=销售价格-估计的销售费用-估计的相关税费①估计的销售费用率=当年度销售费用（剔除与实现合同目的无关的部分）/当年度营业收入估计的相关税费率=当年度税金/当年度营业收入②估计的销售费用=合同销售价格×估计的销售费用率③估计的相关税费=合同销售价格×估计的相关税费率若：可变现净值
如上表所示，公司2022年存货跌价准备比例同比下降5.12个百分点，主要是由于原材料、库存商品期末存货余额同比增长，但存货跌价率同比分别下降11.16%、8.89%所致。
导致上述情况的主要原因是：1、原材料、库存商品期末余额同比增加的金额中，电子雾化器及相关配件业务的原材料、库存商品期末余额占比最大，结合该业务板块的存货为2022年度新增，存货库龄较低，均为1年以内，在手订单能够覆盖期末存货余额的情况，按存货可变现净值测算的存货跌价率为5.15%；2、存货跌价率较高的马达及触控显示模组业务（分别为12.81%、16.30%），因业务规模较上年同期下降，原材料、库存商品期末余额下降。
会计师核查主要程序及核查意见：针对上述问题，年审会计师执行的主要程序如下：1、向公司了解与存货相关的内部管理制度与内部控制制度；2、获取年末存货余额明细表，将本年存货余额与上年存货余额进行比较，总体分析变动的原因；3、年末对公司的存货进行监盘，对委托加工物资、发出商品进行函证；4、检查委托加工协议的合同条款，向相关负责人询问了解进行委托加工的原因及委托加工的模式；5、获取公司期末存货库龄表复核存货库龄；6、获取公司年末的存货跌价准备测算表后复核计算存货跌价准备，核实存货跌价准备计提的充分性及合理性。
三、账龄组合1的应收账款的相应计提比例与同行业的对比情况账龄应收账款坏账计提比例（%） 金龙机电同行业平均数横店东磁同兴达春兴精工领益智造1年以内53.7750.0755 1-2年0 2-3年3027.530303020 3-4年 4-5年10087.0 5年以上100 如上表所示，公司账龄组合1的应收账款的相应计提比例与横店东磁、春兴精工一致。
综上，因执行新金融准则，计算的预期信用损失小于原按账龄比例计提金额，公司选择从高计提，未改变原坏账计提比例；账龄组合1的应收账款，公司本年度坏账准备计提比例与上年一致；与同行业计提比例对比，1-2年、5年以上与同行业平均数一致；1年以内、2-5年均略高于同行业平均数，因此，公司账龄组合1的应收账款的坏账准备的计提是充分、及时、准确的。
28 四、账龄组合1的应收账款的逾期情形、逾期原因及后续催收措施账龄应收账款（万元） 目前回款（万元） 未回款比例目前逾期金额（万元） 逾期原因后续催收措施1年以内（含1年） 36,156.4434,946.043.35% 1,092.05 1）结构件客户逾期813.92万元：其中518.87万元主要是客户原因，客户与公司协商，公司同意延长结算时间，预计至6月初收回；137.30万元是终端客户原因，客户以下游客户未回款为由暂延付款，公司仍在加紧跟进中；85.60万元，主要是客户系统问题导致未及时安排付款；67.77万元为模具款，因客户签收后内部未验收基于品保考虑暂延付款；2）触控显示模组业务逾期144.14万元：其中121.97万元因客户新增投资导致近期资金较为紧张，预计6月底能收回；22.17万元主要公司经评估将减少与客户合作，客户基于品保要求暂扣尾款；3）马达客户逾期133.97万元：其中100.71万元主要是双方存在争议未协商一致，客户暂停付款；部分客户内部流程问题导致未及时付款；小部分经公司评估后续终止合作，客户基于品保要求暂扣尾款。
1）结构件客户：目前正常交易中，公司业务人员通过邮件、电线）触控显示模组客户：针对金额较大的款项，公司业务负责人与客户高管加强沟通，其他延期未付尾款公司业务人员通过邮件、电线）马达客户：针对双方存在争议的，公司加强与客户沟通，必要时提起诉讼进行追偿；其他延期未付尾款，公司业务人员通过邮件、电线主要系双方存在争议暂无法协商一致而未付。
29 账龄应收账款（万元） 目前回款（万元） 未回款比例目前逾期金额（万元） 逾期原因后续催收措施3年以上2,876.790.00100.00% 2,876.79 主要为马达及触控显示模组客户，其中1,811.81万元客户经营异常导致无法偿付；654.64万元为海外客户，通过客户原有通讯无法取得联系且因交易年限较久及人员变动无法确认具体原因；剩余部分客户未明确原因或以品质问题为由双方无法协商一致，因双方经手人员流动无法确认双方实际责任。
30 会计师核查主要程序及核查意见：针对上述问题，年审会计师执行的主要程序如下：（1）获取应收账款账龄明细表，复核应收账款账龄划分是否正确；（2）获取公司最近五个年度应收账款明细，根据各期间应收账款不同账龄的历史实际回款率，并考虑当前及未来经济状况的预测等前瞻性信息进行迁徙率及损失率的计算。
将其与按金龙机电公司坏账计提政策计算的信用减值损失进行比较，分析是不是真的存在异常，判断金龙机电公司当期的坏账计提是否充分、合理；（3）获取重要客户的销售合同、订单，检查合同、订单约定的账期与当前账龄是否存在重大异常；（4）检查主要客户期后回款情况；（5）对主要客户本期销售金额和期末余额实施函证，核实应收账款余额是否准确；（6）网络查询主要客户的工商信息是否异常，判断客户的真实性以及是否存在偿债风险；（7）对新增的主要客户抽样进行访谈，了解其经营状况；（8）对逾期的大额应收账款进行专项检查，了解并核实逾期的原因，判断是否存在回收风险，确认是否需要单项计提坏账准备；（9）对比分析公司的坏账政策和同行业上市公司坏账政策，核实是否存在重要异常。
经检查，年审会计师觉得：1、公司应收账款的账龄及计提比例与以前年度一致，公司3-4年坏账计提比例为100%，高于多数的同行业相应账龄的计提比例，但与公司实际坏账情况一致；2、公司应收账款逾期、逾期原因及后续催收情况与公司实际执行情况一致；3、公司的坏账准备计提充分、及时、准确，符合会计准则的要求。
【回复】 31 一、公司前五大预付款项余额为2,348万元，占比80.77%，该预付款项的具体情况如下表：交易对手方账面余额（万元） 坏账准备（万元） 账龄交易内容合同约定履约安排是否按进度履约目前履约情况是否逾期减值准备计提依据关联方广东顺盈森能源有限公司1,097.160.001年以内电芯按订单约定的时间交付标的物是已经履约完毕否不适用否江苏拓迪电子科技有限公司532.79532.791至2年显示屏按订单约定的时间交付标的物否未交付标的物是经诉讼，无可执行资产否AUODisplaypluscorporation 300.640.001年以内显示屏按订单约定的时间交付标的物是已经履约完毕否不适用否浙江高晓磁业科技有限公司210.76210.763年以上磁钢按订单约定的时间交付标的物否未交付标的物是经诉讼，无可执行资产否CorningSpecialtyMaterials,Inc. 206.270.001年以内玻璃按约定的时间交付标的物是已按预定时间交付标的物否不适用否合计2,347.62743.55 二、公司预付长期资产款项余额为1,443万元,该预付款项的具体情况如下表：交易对手方账面余额（万元） 坏账准备（万元） 账面净额（万元） 账龄交易内容合同约定履约安排是否按进度履约目前履约情况是否逾期减值准备计提依据及合理性关联方悦通（东莞）智能科技有限公司394.25 394.251年以内小盒包装机改造、压合吸阻/硅胶机、装袋机等合同1：预付50%，设备到货验收合格支付余款；合同2：预付90%,设备到货验收后支付余款是合同1：已到货，已验收。
否不适用否32 交易对手方账面余额（万元） 坏账准备（万元） 账面净额（万元） 账龄交易内容合同约定履约安排是否按进度履约目前履约情况是否逾期减值准备计提依据及合理性关联方常州博图自动化科技有限公司371.15 371.151年以内马达0809项目生产线%设备到货验收合格支付余款否部分到货，后因生产项目延缓，未到货部分不再需要对方供货，双方协商修改合同条款，将余下的预付款项，用购买其他设备，目前设备已到货，未验收。
是不适用否深圳匠星科技有限公司162.40162.40 3年以上BL1840电机组装设备、BL1538电机组装设备预付订货款40%，支付预付款项后17周内交付合同标的物否设备已交付40%，暂未验收，合同已协商终止是设备为定制设备，用于设备的生产项目已经终止，双方协商达成用已交付的设备冲抵预付款项，因收到的设备无生产项目进行验收，经内部评估，需全额减值否东莞市新天地环保有限公司150.50 150.501年以内废水处理工程工程启动前预付30%，工程完工付40%，验收合格后付25%，工程保修期满后1个月内支是工程已完工，待验收。
否不适用否33 交易对手方账面余额（万元） 坏账准备（万元） 账面净额（万元） 账龄交易内容合同约定履约安排是否按进度履约目前履约情况是否逾期减值准备计提依据及合理性关联方付尾款深圳市哈德胜精密科技股份有限公司127.12 127.121年以内表带自动包装机、表带弹簧扣组装机、全自动表带转帖机合同1：预付40%，收货验收支付余款；合同2:预付40%，收货验收支付余款是合同1：已到货，其中１台设备验收不合格，协商退换货中合同2：已到货，已验收否不适用否广州荣裕智能机械有限公司64.80 64.801年以内智能装盒机（含热熔胶机） 预付90%，收货验收支付余款是设备已到货，验收中否不适用否深圳市益鸿智能科技有限公司27.88 27.881年以内盖板自动穿线机串量测试压铆摆锤自动上料机等预付30%，收货验收支付余款否设备已到货，设备的技术指标需要调整，待调整后验收。
是不适用否东莞市远桥机械设备有限公司26.40 26.401年以内180配线%，收货验收后支付余款否部分设备到货，暂未验收是不适用否深圳市祥特自动化设备有限公司19.7919.79 3年以上双面胶自动贴合机预付30%，设备到货后验收支付余款否属于定制设备，设备到货后，多次验收不合格是属于定制设备，因多次验收不合格，经内部评估否34 交易对手方账面余额（万元） 坏账准备（万元） 账面净额（万元） 账龄交易内容合同约定履约安排是否按进度履约目前履约情况是否逾期减值准备计提依据及合理性关联方进行减值。
否深圳标普云科技有限公司等13家72.84072.84 1年内、2-3年、3年以上增值税发票软件、桌面型注油机等预付30%-50%，设备到货验收后支付余款或者预付货款，是除软件已经交付待验收外，其他设备已到，已验收否不适用否深圳市鼎泰兴科技有限公司等2家13.7913.79 3年以上点胶机、三轴机器手等预付50%-80%、到货验收支付余额否属于定制设备，设备到货后，多次验收不合格是属于定制设备，因多次验收不合格，经内部评估进行减值。
35 会计师核查主要程序及核查意见：针对以上问题，年审会计师执行的主要程序如下：（1）获取公司预付账款明细表并复核加计检查其是否正确；（2）将预付账款期末余额与上期期末余额作比较分析其波动的原因；（3）检查大额预付账款对应的购货合同及合同上的付款条件；（4）检查一年以上的预付账款形成的原因并分析其发生坏账的可能性；（5）对期末余额较大的预付账款进行函证；（6）针对大额预付款，向相关人员了解项目进度；（7）对大额的预付账款进行期后检查，核查是否已收到实物并转销预付账款，分析资产负债表预付账款的线）检查工商资料，核实预付款供应商与公司是不是真的存在关联关系。
中审众环会计师事务所（特殊普通合伙） 2023年5月29日 深圳证券交易所： 金龙机电股份有限公司（以下简称“金龙机电”或“公司”）于2023年5月15日收到深圳证券交易所《关于对金龙机电股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函〔2023〕第151号），问询函中就公司就2022年年报相关事项要求会计师进行回复。
（2）结合公司电子烟业务的业务模式、销售价格及销量、成本构成、行业竞争格局及公司竞争优劣势等情况,说明公司电子烟业务毛利率较低的原因及合理性，是否与同行业可比公司一致，并结合电子烟业务直接材料成本占比较高、毛利率较低、合作客户较少等情况，进一步说明该业务是否存在对单一客户的重大依赖，是否具备商业实质。
（2）分业务板块列示各类别存货账面余额、库龄，并结合相应业务规模、期末在手订单、市场之间的竞争格局等说明期末存货大幅度增长的原因及合理性、是否与同行业可比公司一致，结合存货跌价准备计提的方法和测试过程、可变现净值的确定依据、对应产品毛利率水平及本期变动等情况，说明存货跌价准备计提是否充分、准确。
金龙机电股份有限公司1 《关于对金龙机电股份有限公司年报问询函》的回复众环专字号深圳证券交易所：金龙机电股份有限公司（以下简称“金龙机电”或“公司”）于2023年5月15日收到深圳证券交易所《关于对金龙机电股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函〔2023〕第151号），问询函中就公司就2022年年报相关事项要求会计师进行回复。
【回复】 2 公司2022年度电子雾化器及相关配件业务的主要合同情况如下：交易对手方交易内容出售的收益金额（万元） 结算条款回款情况回款去向是不是真的存在第三方回款是不是真的存在期后退货注册资本（万元人民币） 成立时间2022年度销售规模（万元） 交易对手方下游客户广东弗我智能制造有限公司及其子公司电子雾化器及相关配件203,302.34 发货后60天已经全部回款用于支付材料采购款、支付人员工资等日常经营活动否否1,0002021/8/11 非上市公司，从公开信息中无法查询到该公司2022年的销售规模爱奇迹（深圳）技术有限公司、深圳市爱奇迹科技有限公司、深圳趣芯科技有限公司、深圳市你我网络科技有限公司等SINCOO INTERNATIONALCO.,LIMITED 电子雾化器1,241.58 月结60天已经全部回款用于支付材料采购款、支付人员工资等日常经营活动否否10万元港币2019/5/2 非上市公司，从公开信息中无法查询到该公司2022年的销售规模FOX ELECTRONICS FZ-LLC 广东蜂窝工场电子科技有限公司电子雾化器配件1,136.43 月结60天已经全部回款用于支付材料采购款、支付人员工资等日常经营活动否否1,0002019/2/28 非上市公司，从公开信息中无法查询到该公司2022年的销售规模爱奇迹（深圳）技术有限公司东莞市银禧光电材料科技股份有限公司电子雾化器配件0.08 月结60天已经全部回款用于支付料采购款、支付人员工资等日常经营活动否否4,9602009/8/13 21,203.33 （数据来源于银禧科技SZ300221披露的2022年年度报告） 不适用3 交易对手方交易内容出售的收益金额（万元） 结算条款回款情况回款去向是不是真的存在第三方回款是不是真的存在期后退货注册资本（万元人民币） 成立时间2022年度销售规模（万元） 交易对手方下游客户赣州诺威科技有限公司等8家雾化材料供应商（注） 电芯材料77.43 不适用已经全部回款用于支付料采购款等日常经营活动否否不适用不适用不适用不适用合计205,757.87 注：赣州诺威科技有限公司等8家公司为雾化材料供应商，本公司购买电芯材料钴酸锂出售给该等供应商，供应商将钴酸锂用来生产电芯后，再出售给本公司，按企业会计准则的相关规定，此部分收入按净额法确认。
如上表所示，公司2022年电子雾化器及相关配件业务的交易对手方中，与广东弗我智能制造有限公司及其子公司（以下简称“广东弗我”）的交易金额占比较高（占比98.81%），关于广东弗我从本公司采购电子雾化器及相关配件后的最终销售去向，公司函询了广东弗我，其回复如下：广东弗我向金龙机电采购电子雾化器及相关配件后，主要销售给以下客户：爱奇迹（深圳）技术有限公司、深圳市爱奇迹科技有限公司、深圳趣芯科技有限公司、深圳市你我网络科技有限公司等，其中销售给爱奇迹（深圳）技术有限公司占其总销售额的90%以上。
4 （2）结合公司电子烟业务的业务模式、销售价格及销量、成本构成、行业竞争格局及公司竞争优劣势等情况,说明公司电子烟业务毛利率较低的原因及合理性，是否与同行业可比公司一致，并结合电子烟业务直接材料成本占比较高、毛利率较低、合作客户较少等情况，进一步说明该业务是不是真的存在对单一客户的重大依赖，是不是具备商业实质。
【回复】 一、公司电子烟业务毛利率情况说明2022年度，公司电子雾化器及相关配件业务毛利率为7.16%，具体原因及情况说明如下：（一）业务模式2022年度，公司电子雾化器及相关配件业务主要以OEM模式进行经营，主要的业务流程是：客户下单—公司购买原材料—在工厂内完成制作的完整过程—出货—交易对账—客户回款。
2022年度，公司电子雾化器及相关配件业务的销售情况如下：销售数量（箱） 2022年出售的收益（万元）平均销售单价（元/箱） 723,917205,757.872,842.29 （二）成本构成情况2022年度，公司电子雾化器及相关配件业务成本构成情况如下：成本项目金额（万元）占经营成本的比例直接材料 143,391.93 75.06% 直接人工 28,391.15 14.86% 制造费用 19,243.89 10.07% 合 计 191,026.97 100.00% 注：上表所涉数据的尾数差异或不符系四舍五入所致。
（四）同行业毛利率情况公司通过公开信息查询到的电子烟相关上市公司2022年度销售规模及它的毛利率情况如下：企业名称业务模式2022年出售的收益（万元) 毛利率劲嘉股份（仅列示新型烟草行业部分） ODM/OEM，按照每个客户的外观、技术、数量等要求，按订单组织生产55,403.70 7.04% 五轮科技自主品牌，ODM/OEM模式向海外电子烟品牌销售商提供电子烟及其配65,144.30 28.56% 6 企业名称业务模式2022年出售的收益（万元) 毛利率套产品思摩尔国际研究、设计及制造封闭式电子雾化设备、电子雾化组件、加热不燃烧设备及组件及特殊用途雾化产品；研究、设计、制造、销售开放式电子雾化设备或高级进阶私人电子烟设备等1,214,498.00 43.31% 中港烟草（港币）（仅列示新型烟草制品） 进出口贸易11,013.34 2.88% 本公司OEM，按照每个客户的方案、外观、数量等等要求组织生产205,757.87 7.16% 如上表所示，公司电子雾化器及相关配件业务的经营模式与劲嘉股份较为类似，与它的毛利率基本持平。
按净额法确认收入的项目列示如下：项 目金额电子雾化器及相关配件业务总交易金额231,965.29 需扣减的原材料内容及金额26,207.42 其中：钻酸锂4,026.55 烟油20,319.49 发热丝等1,861.38 8 项 目金额确认的总收入金额205,757.87 二、重大整合服务情况及自主选择供应商及客户情况说明根据新收入准则应用指南的解释，“重大整合”是指企业需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品进行整合，形成合同约定的某个或某些组合产出转让给客户。
会计师核查主要程序及核查意见：针对以上问题，年审会计师执行的主要程序如下：1、了解与收入确认相关的关键内部控制，评价控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；2、检查销售合同，查看合同条款，判断控制权转移时点，评价收入确认政策是不是满足企业会计准则的规定；3、采取抽样方式，检查与收入确认相关的支持性文件，包括但不限于合同、订单、出9 库单、货物签收单、对账单、发票、客户回款银行回单等；4、检查与采购相关的外部支持证据，包括但不限于合同、采购订单、送货单、货物签收单、入库单、对账单、发票、付款申请单及银行回单等；5、检查复核客户合同交易金额、应收账款余额，并对其独立执行函证程序，以核实收入的线、网络查询重要客户的工商信息，核实其注册资本及客户与金龙机电公司是不是真的存在关联关系；7、网络查询重要供应商的工商信息，核实其与金龙机电公司是不是真的存在关联关系；8、对电子烟客户进行访谈，了解客户的基本情况、与公司的合作背景、交易流程、本年采购金额、结算方式、产品最终对外卖出情况、期后退货情况、关联关系、是不是真的存在指定供应商等内容；9、获取电子烟客户无关联关系声明函，抽查客户向计算机显示终端销售的销售出库单、签收单、对账单等单据，核实交易的真实性、客户的采购金额、客户采购后对外的销售情况；10、对电子烟主要供应商进行访谈，通过访谈了解供应商的基本情况、基本的产品、本年销售金额、结算方式、产品交付情况、关联关系、是不是真的存在指定客户、潜在纠纷等信息；11、检查期后回款，核实期末应收款的可收回性；12、检查银行流水，核实是不是真的存在第三方回款；13、检查应收账款余额与合同约定信用期是否匹配；14、查看生产线，了解工艺流程，检查BOM表，分析电子烟产品料工费的组成是不是合理；15、分析产品毛利变动原因，并与同行业作比较，分析其合理性。
经检查：年审会计师觉得：1、未发现公司电子烟业务存在第三方回款、期后退货的情况，公司电子烟的最终销售客户主要为爱奇迹（深圳）技术有限公司，根据公开的相关报道，爱奇迹2022年全年销售量能够覆盖公司2022年已完成的订单，与订单金额及客户经营规模匹配；2、公司对毛利率较低的解释与真实的情况相符；3、电子烟业务系公司2022年新增业务，目前业务主要以生产为主，尚未能够给客户提供解决方案，故2022年销售客户主要系广东弗我（爱奇迹的方案商），2022年公司在电子烟业务板块客户集中度高；4、公司电子雾化器及相关配件业务在交易的过程中换出电子雾化器及相关配件，换入10 应收账款或银行存款，两者未来现金流量在风险、时间和金额方面存在显著不同，电子烟业务具有商业实质。
5、基于公司独立进行电子烟业务的采购与销售且在产品交付给客户前承担了存货的全部风险，我们大家都认为公司总体采用总额法核算电子烟业务是合理的，对公司从客户直接采购的原材料部分出于谨慎性考虑采用了净额法核算；公司回复中对生产工艺流程的描述与事实相符；未发现供应商指定客户、供应商介绍客户的情况，未发现客户有明确的指定供应商情形，但存在少部分由客户供应材料，或客户因产品研究开发保密性要求，采用了为该客户长期服务的供应商。
【回复】 一、公司结构件业务收入与销量、毛利率变动趋势不一致的原因（一）结构件业务产品按产品类别的出售的收益、平均单价、销售数量情况类别2022年2021年销量变化出售的收益变化销售数量（万只） 出售的收益（万元） 平均销售单价（元／只） 销售数量（万只） 出售的收益（万元） 平均销售单价（元／只） 大件类结构件2,607.9680,054.7330.701,997.3963,069.9631.58610.5716,984.77 小件类结构件15,186.5634,310.142.2619,622.5638,538.761.96 -4,436.00 -4,228.62 合计17,794.52114,364.87 21,619.95101,608.72 -3,825.4312,756.15 公司大件类结构件最重要的包含表带、手机保护套等，小件类结构件最重要的包含耳机附件、遥控器按键、硅胶杂件等，大件类产品所需的材料投入较高，成本和销售单价均远高于小件类结构件。
（二）结构件业务毛利率情况2022年，公司结构件业务毛利率较上年同期下降5.79个百分点，主要是大件类结构件产品营销售卖单价较上年同期下降、部分原材料价格持续上涨导致成本上升、以及新项目毛利率较低所致，详细情况如下：1、如前述（一）表格所示，大件类结构件的平均销售单价较上年同期下降，小件类结构件销售单价较上年同期上升，而其销售量成相反趋势，导致大件类结构件收入占比上升、小件类结构件收入占比下降，综合导致该板块业务平均毛利率下降。
2、结构件业务成本上升情况结构件业务成本构成情况：项目2022年（万元） 2021年（万元）占收入比率变动收入114,364.87占收入比率101,608.71占收入比率直接材料49,820.6543.56% 36,359.6635.78% 7.78% 直接人工24,001.3020.99% 18,267.8617.98% 3.01% 制造费用21,337.9018.66% 24,040.5823.66% -5.00% 合计95,159.8583.21% 78,668.1077.42% 5.79% 如上表所示，结构件业务成本占收入比重较上年同期上升5.79个百分点，主要是由于直接材料占收入比率增加幅度较大，该等变化的原因一种原因是由于2022年度大件类结构件销售增加，所需要的材料投入增加，另一方面是由于部分专用材料价格较上年同期增长幅度较大，具体如下：项目2022年平均采购单价（元/KG) 2021年平均采购单价(元/KG) 单价差异增长氟橡胶228.26170.6557.6133.76% 上述专用材料成本占直接材料比例约为16%，按上表采购成本的增长比例计算，增加结构件直接材料成本的比例约为5%。
公司通过公开信息查询到的同行业相关上市公司与本公司的最近3年毛利率对比情况如下：项目会计期间长盈精密领益智造格林精密本公司毛利率2022年17.51% 21.57% 19.17% 16.79% 2021年17.34% 16.55% 21.37% 22.58% 2020年28.44% 22.23% 26.50% 23.38% 如上表所示，公司结构件业务最近3年毛利率变动趋势与格林精密、长盈精密基本一致，结合公司产品结构、客户结构、原材料价格变更情况及在行业内所处地位来看，毛利率变动趋势具备合理性。
会计师核查主要程序及核查意见：针对以上问题，年审会计师执行的主要程序如下：1、将本期的结构件收入与上期的结构件收入作比较，分析产品销售的结构和价格变革是否异常，并分析异常变动的原因；2、计算本期结构件重要产品的毛利率，与上期比较，检查是不是存在异常，各期之间是不是真的存在重动并查明原因；3、比较本年结构件主要产品与以前年度主要产品的主要成本构成，分析并检查主要成本变动的原因；4、分析结构件主要材料本期采购价格是否较上年发生重大变化，并与市场价格比较，分析其变动的原因；5、将本期结构件的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是不是真的存在异常。
经检查：年审会计师认为：1、2022年公司结构件业务由于产品类型变化，导致收入与销量、毛利率变动趋势背离，其变动原因合理；2、2022年公司结构件毛利率降低主要是原材料价格的上升及本期新增项目毛利较低所13 致，其变动原因合理；3、2022年公司结构件业务由于自身产品结构、通用原材料价格上升导致本年毛利率低于上年，与同行业相比，最近3年毛利率变动趋势与格林精密、长盈精密基本一致，毛利率变动趋势具备合理性。
本期新增的电子雾化器及相关配件产品业务在生产、制造、管理等方面与马达、结构件产品具有一定的共性，公司针对马达、结构件业务构建的运营管理体系可适应电子雾化器及相关配件的生产制造过程，且电子雾化器及相关配件业务主要在原有厂区开展，客户相对集中，大部分管理资源（包括但不限于行政管理、销售人员等）可以共享使用，因此对于新增的电子雾化器及相关配件业务公司主要新增生产人员，销售及管理人员增加较少。
因此，公司2022年度的销售费用和管理费用主要受原有业务情况的影响，具体变动情况及原因如下：1、销售费用明细及变动情况 单位：万元项目本期金额上期金额变动金额变动比例变动原因报关检测及出口、业务代理费1,075.761,265.13 -189.37 -14.97% 主要系公司2022年下半年与部分境外业务代理服务商的合约到期后终止合作，减少服务所致。
合计3,359.513,263.5096.012.94% 占收入比重0.87% 1.73% -0.86% 2、管理费用明细及变动情况单位：万元项目本期金额上期金额变动金额变动比例变动原因15 项目本期金额上期金额变动金额变动比例变动原因职工薪酬9,465.6710,708.71 -1,243.04 -11.61% 主要2021年子公司深圳甲艾搬迁产生员工补偿金1,711万元，剔除该部分影响后，本期实际比上期增加468万元，主要系新增电子雾化器及相关配件业务，以及结构件业务增加，增加相应办公人员所致。
会计师核查主要程序及核查意见：针对上述问题，年审会计师执行的主要程序如下：1、编制销售、管理费用明细表并与报表数、总账数核对，将费用中的薪酬及折旧、摊销等费用与相关科目核对，检查其勾稽关系；2、计算并分析销售、管理费用中主要项目本年较于上年同期变动的主要原因及其合理性；3、计算并分析销售费用、管理费用占营业收入的比率并与上年同期进行比较，分析变动的原因及其合理性；4、选取本期发生的大额、非常规的销售费用、管理费用检查其费用报销单、合同、付款回单等原始单据；5、对销售费用、管理费用实施截止测试； 6、将公司的销售费用、管理费用率与同行业上市公司进行比较，分析是否存在重大异常。
公司2022年末委托加工物资较期初增加，主要是2022年度新增的电子雾化器及相关配件业务发展较为迅猛，该业务在出现下列情况时会进行委托加工：1、部分工艺如线路板贴片生产工艺，因公司无相关贴片设备加工，需要进行外协加工生产；2、临时性因设备和人员不足时，需要通过外协加工方式以满足当时生产出货所需。
截止2022年末，公司委托加工物资具体情况如下：委托方被委托方业务模块委托加工物资金额（万元） 委托加工的分工委托加工的原因兴科电子东莞市安亿迪科技有限公司等电子雾化器及相关配件1652.41 电子烟油仓配件加工临时性弥补产能不足进行委托加工淮北金龙东莞德立微电子有限公司电子雾化器及相关配件649.97 电子烟线路板贴片加工公司无线路板生产能力需要外协加工东莞金龙江西德顺芯科技有限公司等电子雾化器及相关配件222.18 电子烟线路板贴片加工公司无线路板生产能力需要外协加工淮北金龙霍邱县金泽电子科技有限公司等电子雾化器及相关配件189.41 电子烟咪头焊接加工临时性弥补产能不足进行委托加工东莞金龙龙门县智焊电子厂等电子雾化器及相关配件136.55 电子烟咪头焊接加工临时性弥补产能不足进行委托加工东莞金龙上海集强金属工业有限公司等马达38.97 马达配件电刷加工公司无相应的加工能力需要外协加工合计 2,889.49 本公司委托加工的业务模式为：公司作为委托方提供主要材料，被委托方只收取加工费18 和垫付辅助材料进行加工。
（2）分业务板块列示各类别存货账面余额、库龄，并结合相应业务规模、期末在手订单、市场竞争格局等说明期末存货大幅增长的原因及合理性、是否与同行业可比公司一致，结合存货跌价准备计提的方法和测试过程、可变现净值的确定依据、对应产品毛利率水平及本期变动等情况，说明存货跌价准备计提是否充分、准确。
21 二、同行业期末存货余额情况公司各板块业务期末存货余额与同行业公司对比情况如下：1、电子雾化器及相关配件业务：项目五轮科技思摩尔国际本公司期末存货余额（万元） 3,108.5584,060.2042,264.67 销售成本（万元） 46,536.93688,534.80191,026.97 存货周转率14.978.194.52 注：前述问题1回复中，电子雾化器及相关配件业务同行选取了劲嘉股份和中港烟草作对比，因这2家公司还包括了其他非电子烟业务收入，在公开披露的信息中没有单独披露电子烟业务对应的存货，故没有选取进行对比。
2、可变现净值的具体测算具体减值测试过程如下：可变现净值=销售价格-估计的销售费用-估计的相关税费①估计的销售费用率=当年度销售费用（剔除与实现合同目的无关的部分）/当年度营业收入估计的相关税费率=当年度税金/当年度营业收入②估计的销售费用=合同销售价格×估计的销售费用率③估计的相关税费=合同销售价格×估计的相关税费率若：可变现净值
如上表所示，公司2022年存货跌价准备比例同比下降5.12个百分点，主要是由于原材料、库存商品期末存货余额同比增长，但存货跌价率同比分别下降11.16%、8.89%所致。
导致上述情况的主要原因是：1、原材料、库存商品期末余额同比增加的金额中，电子雾化器及相关配件业务的原材料、库存商品期末余额占比最大，结合该业务板块的存货为2022年度新增，存货库龄较低，均为1年以内，在手订单能够覆盖期末存货余额的情况，按存货可变现净值测算的存货跌价率为5.15%；2、存货跌价率较高的马达及触控显示模组业务（分别为12.81%、16.30%），因业务规模较上年同期下降，原材料、库存商品期末余额下降。
会计师核查主要程序及核查意见：针对上述问题，年审会计师执行的主要程序如下：1、向公司了解与存货相关的内部管理制度与内部控制制度；2、获取年末存货余额明细表，将本年存货余额与上年存货余额进行比较，总体分析变动的原因；3、年末对公司的存货进行监盘，对委托加工物资、发出商品进行函证；4、检查委托加工协议的合同条款，向相关负责人询问了解进行委托加工的原因及委托加工的模式；5、获取公司期末存货库龄表复核存货库龄；6、获取公司年末的存货跌价准备测算表后复核计算存货跌价准备，核实存货跌价准备计提的充分性及合理性。
三、账龄组合1的应收账款的相应计提比例与同行业的对比情况账龄应收账款坏账计提比例（%） 金龙机电同行业平均数横店东磁同兴达春兴精工领益智造1年以内53.7750.0755 1-2年0 2-3年3027.530303020 3-4年 4-5年10087.0 5年以上100 如上表所示，公司账龄组合1的应收账款的相应计提比例与横店东磁、春兴精工一致。
综上，因执行新金融准则，计算的预期信用损失小于原按账龄比例计提金额，公司选择从高计提，未改变原坏账计提比例；账龄组合1的应收账款，公司本年度坏账准备计提比例与上年一致；与同行业计提比例对比，1-2年、5年以上与同行业平均数一致；1年以内、2-5年均略高于同行业平均数，因此，公司账龄组合1的应收账款的坏账准备的计提是充分、及时、准确的。
28 四、账龄组合1的应收账款的逾期情形、逾期原因及后续催收措施账龄应收账款（万元） 目前回款（万元） 未回款比例目前逾期金额（万元） 逾期原因后续催收措施1年以内（含1年） 36,156.4434,946.043.35% 1,092.05 1）结构件客户逾期813.92万元：其中518.87万元主要是客户原因，客户与公司协商，公司同意延长结算时间，预计至6月初收回；137.30万元是终端客户原因，客户以下游客户未回款为由暂延付款，公司仍在加紧跟进中；85.60万元，主要是客户系统问题导致未及时安排付款；67.77万元为模具款，因客户签收后内部未验收基于品保考虑暂延付款；2）触控显示模组业务逾期144.14万元：其中121.97万元因客户新增投资导致近期资金较为紧张，预计6月底能收回；22.17万元主要公司经评估将减少与客户合作，客户基于品保要求暂扣尾款；3）马达客户逾期133.97万元：其中100.71万元主要是双方存在争议未协商一致，客户暂停付款；部分客户内部流程问题导致未及时付款；小部分经公司评估后续终止合作，客户基于品保要求暂扣尾款。
1）结构件客户：目前正常交易中，公司业务人员通过邮件、电线）触控显示模组客户：针对金额较大的款项，公司业务负责人与客户高管加强沟通，其他延期未付尾款公司业务人员通过邮件、电线）马达客户：针对双方存在争议的，公司加强与客户沟通，必要时提起诉讼进行追偿；其他延期未付尾款，公司业务人员通过邮件、电线主要系双方存在争议暂无法协商一致而未付。
29 账龄应收账款（万元） 目前回款（万元） 未回款比例目前逾期金额（万元） 逾期原因后续催收措施3年以上2,876.790.00100.00% 2,876.79 主要为马达及触控显示模组客户，其中1,811.81万元客户经营异常导致无法偿付；654.64万元为海外客户，通过客户原有通讯无法取得联系且因交易年限较久及人员变动无法确认具体原因；剩余部分客户未明确原因或以品质问题为由双方无法协商一致，因双方经手人员流动无法确认双方实际责任。
30 会计师核查主要程序及核查意见：针对上述问题，年审会计师执行的主要程序如下：（1）获取应收账款账龄明细表，复核应收账款账龄划分是否正确；（2）获取公司最近五个年度应收账款明细，根据各期间应收账款不同账龄的历史实际回款率，并考虑当前及未来经济状况的预测等前瞻性信息进行迁徙率及损失率的计算。
将其与按金龙机电公司坏账计提政策计算的信用减值损失进行比较，分析是不是真的存在异常，判断金龙机电公司当期的坏账计提是否充分、合理；（3）获取重要客户的销售合同、订单，检查合同、订单约定的账期与当前账龄是否存在重大异常；（4）检查主要客户期后回款情况；（5）对主要客户本期销售金额和期末余额实施函证，核实应收账款余额是否准确；（6）网络查询主要客户的工商信息是否异常，判断客户的真实性以及是否存在偿债风险；（7）对新增的主要客户抽样进行访谈，了解其经营状况；（8）对逾期的大额应收账款进行专项检查，了解并核实逾期的原因，判断是否存在回收风险，确认是否需要单项计提坏账准备；（9）对比分析公司的坏账政策和同行业上市公司坏账政策，核实是否存在重要异常。
经检查，年审会计师觉得：1、公司应收账款的账龄及计提比例与以前年度一致，公司3-4年坏账计提比例为100%，高于多数的同行业相应账龄的计提比例，但与公司实际坏账情况一致；2、公司应收账款逾期、逾期原因及后续催收情况与公司实际执行情况一致；3、公司的坏账准备计提充分、及时、准确，符合会计准则的要求。
【回复】 31 一、公司前五大预付款项余额为2,348万元，占比80.77%，该预付款项的具体情况如下表：交易对手方账面余额（万元） 坏账准备（万元） 账龄交易内容合同约定履约安排是否按进度履约目前履约情况是否逾期减值准备计提依据关联方广东顺盈森能源有限公司1,097.160.001年以内电芯按订单约定的时间交付标的物是已经履约完毕否不适用否江苏拓迪电子科技有限公司532.79532.791至2年显示屏按订单约定的时间交付标的物否未交付标的物是经诉讼，无可执行资产否AUODisplaypluscorporation 300.640.001年以内显示屏按订单约定的时间交付标的物是已经履约完毕否不适用否浙江高晓磁业科技有限公司210.76210.763年以上磁钢按订单约定的时间交付标的物否未交付标的物是经诉讼，无可执行资产否CorningSpecialtyMaterials,Inc. 206.270.001年以内玻璃按约定的时间交付标的物是已按预定时间交付标的物否不适用否合计2,347.62743.55 二、公司预付长期资产款项余额为1,443万元,该预付款项的具体情况如下表：交易对手方账面余额（万元） 坏账准备（万元） 账面净额（万元） 账龄交易内容合同约定履约安排是否按进度履约目前履约情况是否逾期减值准备计提依据及合理性关联方悦通（东莞）智能科技有限公司394.25 394.251年以内小盒包装机改造、压合吸阻/硅胶机、装袋机等合同1：预付50%，设备到货验收合格支付余款；合同2：预付90%,设备到货验收后支付余款是合同1：已到货，已验收。
否不适用否32 交易对手方账面余额（万元） 坏账准备（万元） 账面净额（万元） 账龄交易内容合同约定履约安排是否按进度履约目前履约情况是否逾期减值准备计提依据及合理性关联方常州博图自动化科技有限公司371.15 371.151年以内马达0809项目生产线%设备到货验收合格支付余款否部分到货，后因生产项目延缓，未到货部分不再需要对方供货，双方协商修改合同条款，将余下的预付款项，用购买其他设备，目前设备已到货，未验收。
是不适用否深圳匠星科技有限公司162.40162.40 3年以上BL1840电机组装设备、BL1538电机组装设备预付订货款40%，支付预付款项后17周内交付合同标的物否设备已交付40%，暂未验收，合同已协商终止是设备为定制设备，用于设备的生产项目已经终止，双方协商达成用已交付的设备冲抵预付款项，因收到的设备无生产项目进行验收，经内部评估，需全额减值否东莞市新天地环保有限公司150.50 150.501年以内废水处理工程工程启动前预付30%，工程完工付40%，验收合格后付25%，工程保修期满后1个月内支是工程已完工，待验收。
否不适用否33 交易对手方账面余额（万元） 坏账准备（万元） 账面净额（万元） 账龄交易内容合同约定履约安排是否按进度履约目前履约情况是否逾期减值准备计提依据及合理性关联方付尾款深圳市哈德胜精密科技股份有限公司127.12 127.121年以内表带自动包装机、表带弹簧扣组装机、全自动表带转帖机合同1：预付40%，收货验收支付余款；合同2:预付40%，收货验收支付余款是合同1：已到货，其中１台设备验收不合格，协商退换货中合同2：已到货，已验收否不适用否广州荣裕智能机械有限公司64.80 64.801年以内智能装盒机（含热熔胶机） 预付90%，收货验收支付余款是设备已到货，验收中否不适用否深圳市益鸿智能科技有限公司27.88 27.881年以内盖板自动穿线机串量测试压铆摆锤自动上料机等预付30%，收货验收支付余款否设备已到货，设备的技术指标需要调整，待调整后验收。
是不适用否东莞市远桥机械设备有限公司26.40 26.401年以内180配线%，收货验收后支付余款否部分设备到货，暂未验收是不适用否深圳市祥特自动化设备有限公司19.7919.79 3年以上双面胶自动贴合机预付30%，设备到货后验收支付余款否属于定制设备，设备到货后，多次验收不合格是属于定制设备，因多次验收不合格，经内部评估否34 交易对手方账面余额（万元） 坏账准备（万元） 账面净额（万元） 账龄交易内容合同约定履约安排是否按进度履约目前履约情况是否逾期减值准备计提依据及合理性关联方进行减值。
否深圳标普云科技有限公司等13家72.84072.84 1年内、2-3年、3年以上增值税发票软件、桌面型注油机等预付30%-50%，设备到货验收后支付余款或者预付货款，是除软件已经交付待验收外，其他设备已到，已验收否不适用否深圳市鼎泰兴科技有限公司等2家13.7913.79 3年以上点胶机、三轴机器手等预付50%-80%、到货验收支付余额否属于定制设备，设备到货后，多次验收不合格是属于定制设备，因多次验收不合格，经内部评估进行减值。
35 会计师核查主要程序及核查意见：针对以上问题，年审会计师执行的主要程序如下：（1）获取公司预付账款明细表并复核加计检查其是否正确；（2）将预付账款期末余额与上期期末余额作比较分析其波动的原因；（3）检查大额预付账款对应的购货合同及合同上的付款条件；（4）检查一年以上的预付账款形成的原因并分析其发生坏账的可能性；（5）对期末余额较大的预付账款进行函证；（6）针对大额预付款，向相关人员了解项目进度；（7）对大额的预付账款进行期后检查，核查是否已收到实物并转销预付账款，分析资产负债表预付账款的线）检查工商资料，核实预付款供应商与公司是不是真的存在关联关系。
中审众环会计师事务所（特殊普通合伙） 2023年5月29日 深圳证券交易所： 金龙机电股份有限公司（以下简称“金龙机电”或“公司”）于2023年5月15日收到深圳证券交易所《关于对金龙机电股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函〔2023〕第151号），问询函中就公司就2022年年报相关事项要求会计师进行回复。
（2）结合公司电子烟业务的业务模式、销售价格及销量、成本构成、行业竞争格局及公司竞争优劣势等情况,说明公司电子烟业务毛利率较低的原因及合理性，是否与同行业可比公司一致，并结合电子烟业务直接材料成本占比较高、毛利率较低、合作客户较少等情况，进一步说明该业务是否存在对单一客户的重大依赖，是否具备商业实质。
（2）分业务板块列示各类别存货账面余额、库龄，并结合相应业务规模、期末在手订单、市场之间的竞争格局等说明期末存货大幅度增长的原因及合理性、是否与同行业可比公司一致，结合存货跌价准备计提的方法和测试过程、可变现净值的确定依据、对应产品毛利率水平及本期变动等情况，说明存货跌价准备计提是否充分、准确。
金龙机电股份有限公司1 《关于对金龙机电股份有限公司年报问询函》的回复众环专字号深圳证券交易所：金龙机电股份有限公司（以下简称“金龙机电”或“公司”）于2023年5月15日收到深圳证券交易所《关于对金龙机电股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函〔2023〕第151号），问询函中就公司就2022年年报相关事项要求会计师进行回复。
【回复】 2 公司2022年度电子雾化器及相关配件业务的主要合同情况如下：交易对手方交易内容出售的收益金额（万元） 结算条款回款情况回款去向是不是真的存在第三方回款是不是真的存在期后退货注册资本（万元人民币） 成立时间2022年度销售规模（万元） 交易对手方下游客户广东弗我智能制造有限公司及其子公司电子雾化器及相关配件203,302.34 发货后60天已经全部回款用于支付材料采购款、支付人员工资等日常经营活动否否1,0002021/8/11 非上市公司，从公开信息中无法查询到该公司2022年的销售规模爱奇迹（深圳）技术有限公司、深圳市爱奇迹科技有限公司、深圳趣芯科技有限公司、深圳市你我网络科技有限公司等SINCOO INTERNATIONALCO.,LIMITED 电子雾化器1,241.58 月结60天已经全部回款用于支付材料采购款、支付人员工资等日常经营活动否否10万元港币2019/5/2 非上市公司，从公开信息中无法查询到该公司2022年的销售规模FOX ELECTRONICS FZ-LLC 广东蜂窝工场电子科技有限公司电子雾化器配件1,136.43 月结60天已经全部回款用于支付材料采购款、支付人员工资等日常经营活动否否1,0002019/2/28 非上市公司，从公开信息中无法查询到该公司2022年的销售规模爱奇迹（深圳）技术有限公司东莞市银禧光电材料科技股份有限公司电子雾化器配件0.08 月结60天已经全部回款用于支付料采购款、支付人员工资等日常经营活动否否4,9602009/8/13 21,203.33 （数据来源于银禧科技SZ300221披露的2022年年度报告） 不适用3 交易对手方交易内容出售的收益金额（万元） 结算条款回款情况回款去向是不是真的存在第三方回款是不是真的存在期后退货注册资本（万元人民币） 成立时间2022年度销售规模（万元） 交易对手方下游客户赣州诺威科技有限公司等8家雾化材料供应商（注） 电芯材料77.43 不适用已经全部回款用于支付料采购款等日常经营活动否否不适用不适用不适用不适用合计205,757.87 注：赣州诺威科技有限公司等8家公司为雾化材料供应商，本公司购买电芯材料钴酸锂出售给该等供应商，供应商将钴酸锂用来生产电芯后，再出售给本公司，按企业会计准则的相关规定，此部分收入按净额法确认。
如上表所示，公司2022年电子雾化器及相关配件业务的交易对手方中，与广东弗我智能制造有限公司及其子公司（以下简称“广东弗我”）的交易金额占比较高（占比98.81%），关于广东弗我从本公司采购电子雾化器及相关配件后的最终销售去向，公司函询了广东弗我，其回复如下：广东弗我向金龙机电采购电子雾化器及相关配件后，主要销售给以下客户：爱奇迹（深圳）技术有限公司、深圳市爱奇迹科技有限公司、深圳趣芯科技有限公司、深圳市你我网络科技有限公司等，其中销售给爱奇迹（深圳）技术有限公司占其总销售额的90%以上。
4 （2）结合公司电子烟业务的业务模式、销售价格及销量、成本构成、行业竞争格局及公司竞争优劣势等情况,说明公司电子烟业务毛利率较低的原因及合理性，是否与同行业可比公司一致，并结合电子烟业务直接材料成本占比较高、毛利率较低、合作客户较少等情况，进一步说明该业务是不是真的存在对单一客户的重大依赖，是不是具备商业实质。
【回复】 一、公司电子烟业务毛利率情况说明2022年度，公司电子雾化器及相关配件业务毛利率为7.16%，具体原因及情况说明如下：（一）业务模式2022年度，公司电子雾化器及相关配件业务主要以OEM模式进行经营，主要的业务流程是：客户下单—公司购买原材料—在工厂内完成制作的完整过程—出货—交易对账—客户回款。
2022年度，公司电子雾化器及相关配件业务的销售情况如下：销售数量（箱） 2022年出售的收益（万元）平均销售单价（元/箱） 723,917205,757.872,842.29 （二）成本构成情况2022年度，公司电子雾化器及相关配件业务成本构成情况如下：成本项目金额（万元）占经营成本的比例直接材料 143,391.93 75.06% 直接人工 28,391.15 14.86% 制造费用 19,243.89 10.07% 合 计 191,026.97 100.00% 注：上表所涉数据的尾数差异或不符系四舍五入所致。
（四）同行业毛利率情况公司通过公开信息查询到的电子烟相关上市公司2022年度销售规模及它的毛利率情况如下：企业名称业务模式2022年出售的收益（万元) 毛利率劲嘉股份（仅列示新型烟草行业部分） ODM/OEM，按照每个客户的外观、技术、数量等要求，按订单组织生产55,403.70 7.04% 五轮科技自主品牌，ODM/OEM模式向海外电子烟品牌销售商提供电子烟及其配65,144.30 28.56% 6 企业名称业务模式2022年出售的收益（万元) 毛利率套产品思摩尔国际研究、设计及制造封闭式电子雾化设备、电子雾化组件、加热不燃烧设备及组件及特殊用途雾化产品；研究、设计、制造、销售开放式电子雾化设备或高级进阶私人电子烟设备等1,214,498.00 43.31% 中港烟草（港币）（仅列示新型烟草制品） 进出口贸易11,013.34 2.88% 本公司OEM，按照每个客户的方案、外观、数量等等要求组织生产205,757.87 7.16% 如上表所示，公司电子雾化器及相关配件业务的经营模式与劲嘉股份较为类似，与它的毛利率基本持平。
按净额法确认收入的项目列示如下：项 目金额电子雾化器及相关配件业务总交易金额231,965.29 需扣减的原材料内容及金额26,207.42 其中：钻酸锂4,026.55 烟油20,319.49 发热丝等1,861.38 8 项 目金额确认的总收入金额205,757.87 二、重大整合服务情况及自主选择供应商及客户情况说明根据新收入准则应用指南的解释，“重大整合”是指企业需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品进行整合，形成合同约定的某个或某些组合产出转让给客户。
会计师核查主要程序及核查意见：针对以上问题，年审会计师执行的主要程序如下：1、了解与收入确认相关的关键内部控制，评价控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；2、检查销售合同，查看合同条款，判断控制权转移时点，评价收入确认政策是不是满足企业会计准则的规定；3、采取抽样方式，检查与收入确认相关的支持性文件，包括但不限于合同、订单、出9 库单、货物签收单、对账单、发票、客户回款银行回单等；4、检查与采购相关的外部支持证据，包括但不限于合同、采购订单、送货单、货物签收单、入库单、对账单、发票、付款申请单及银行回单等；5、检查复核客户合同交易金额、应收账款余额，并对其独立执行函证程序，以核实收入的线、网络查询重要客户的工商信息，核实其注册资本及客户与金龙机电公司是不是真的存在关联关系；7、网络查询重要供应商的工商信息，核实其与金龙机电公司是不是真的存在关联关系；8、对电子烟客户进行访谈，了解客户的基本情况、与公司的合作背景、交易流程、本年采购金额、结算方式、产品最终对外卖出情况、期后退货情况、关联关系、是不是真的存在指定供应商等内容；9、获取电子烟客户无关联关系声明函，抽查客户向计算机显示终端销售的销售出库单、签收单、对账单等单据，核实交易的真实性、客户的采购金额、客户采购后对外的销售情况；10、对电子烟主要供应商进行访谈，通过访谈了解供应商的基本情况、基本的产品、本年销售金额、结算方式、产品交付情况、关联关系、是不是真的存在指定客户、潜在纠纷等信息；11、检查期后回款，核实期末应收款的可收回性；12、检查银行流水，核实是不是真的存在第三方回款；13、检查应收账款余额与合同约定信用期是否匹配；14、查看生产线，了解工艺流程，检查BOM表，分析电子烟产品料工费的组成是不是合理；15、分析产品毛利变动原因，并与同行业作比较，分析其合理性。
经检查：年审会计师觉得：1、未发现公司电子烟业务存在第三方回款、期后退货的情况，公司电子烟的最终销售客户主要为爱奇迹（深圳）技术有限公司，根据公开的相关报道，爱奇迹2022年全年销售量能够覆盖公司2022年已完成的订单，与订单金额及客户经营规模匹配；2、公司对毛利率较低的解释与真实的情况相符；3、电子烟业务系公司2022年新增业务，目前业务主要以生产为主，尚未能够给客户提供解决方案，故2022年销售客户主要系广东弗我（爱奇迹的方案商），2022年公司在电子烟业务板块客户集中度高；4、公司电子雾化器及相关配件业务在交易的过程中换出电子雾化器及相关配件，换入10 应收账款或银行存款，两者未来现金流量在风险、时间和金额方面存在显著不同，电子烟业务具有商业实质。
5、基于公司独立进行电子烟业务的采购与销售且在产品交付给客户前承担了存货的全部风险，我们大家都认为公司总体采用总额法核算电子烟业务是合理的，对公司从客户直接采购的原材料部分出于谨慎性考虑采用了净额法核算；公司回复中对生产工艺流程的描述与事实相符；未发现供应商指定客户、供应商介绍客户的情况，未发现客户有明确的指定供应商情形，但存在少部分由客户供应材料，或客户因产品研究开发保密性要求，采用了为该客户长期服务的供应商。
【回复】 一、公司结构件业务收入与销量、毛利率变动趋势不一致的原因（一）结构件业务产品按产品类别的出售的收益、平均单价、销售数量情况类别2022年2021年销量变化出售的收益变化销售数量（万只） 出售的收益（万元） 平均销售单价（元／只） 销售数量（万只） 出售的收益（万元） 平均销售单价（元／只） 大件类结构件2,607.9680,054.7330.701,997.3963,069.9631.58610.5716,984.77 小件类结构件15,186.5634,310.142.2619,622.5638,538.761.96 -4,436.00 -4,228.62 合计17,794.52114,364.87 21,619.95101,608.72 -3,825.4312,756.15 公司大件类结构件最重要的包含表带、手机保护套等，小件类结构件最重要的包含耳机附件、遥控器按键、硅胶杂件等，大件类产品所需的材料投入较高，成本和销售单价均远高于小件类结构件。
（二）结构件业务毛利率情况2022年，公司结构件业务毛利率较上年同期下降5.79个百分点，主要是大件类结构件产品营销售卖单价较上年同期下降、部分原材料价格持续上涨导致成本上升、以及新项目毛利率较低所致，详细情况如下：1、如前述（一）表格所示，大件类结构件的平均销售单价较上年同期下降，小件类结构件销售单价较上年同期上升，而其销售量成相反趋势，导致大件类结构件收入占比上升、小件类结构件收入占比下降，综合导致该板块业务平均毛利率下降。
2、结构件业务成本上升情况结构件业务成本构成情况：项目2022年（万元） 2021年（万元）占收入比率变动收入114,364.87占收入比率101,608.71占收入比率直接材料49,820.6543.56% 36,359.6635.78% 7.78% 直接人工24,001.3020.99% 18,267.8617.98% 3.01% 制造费用21,337.9018.66% 24,040.5823.66% -5.00% 合计95,159.8583.21% 78,668.1077.42% 5.79% 如上表所示，结构件业务成本占收入比重较上年同期上升5.79个百分点，主要是由于直接材料占收入比率增加幅度较大，该等变化的原因一种原因是由于2022年度大件类结构件销售增加，所需要的材料投入增加，另一方面是由于部分专用材料价格较上年同期增长幅度较大，具体如下：项目2022年平均采购单价（元/KG) 2021年平均采购单价(元/KG) 单价差异增长氟橡胶228.26170.6557.6133.76% 上述专用材料成本占直接材料比例约为16%，按上表采购成本的增长比例计算，增加结构件直接材料成本的比例约为5%。
公司通过公开信息查询到的同行业相关上市公司与本公司的最近3年毛利率对比情况如下：项目会计期间长盈精密领益智造格林精密本公司毛利率2022年17.51% 21.57% 19.17% 16.79% 2021年17.34% 16.55% 21.37% 22.58% 2020年28.44% 22.23% 26.50% 23.38% 如上表所示，公司结构件业务最近3年毛利率变动趋势与格林精密、长盈精密基本一致，结合公司产品结构、客户结构、原材料价格变更情况及在行业内所处地位来看，毛利率变动趋势具备合理性。
会计师核查主要程序及核查意见：针对以上问题，年审会计师执行的主要程序如下：1、将本期的结构件收入与上期的结构件收入作比较，分析产品销售的结构和价格变革是否异常，并分析异常变动的原因；2、计算本期结构件重要产品的毛利率，与上期比较，检查是不是存在异常，各期之间是不是真的存在重动并查明原因；3、比较本年结构件主要产品与以前年度主要产品的主要成本构成，分析并检查主要成本变动的原因；4、分析结构件主要材料本期采购价格是否较上年发生重大变化，并与市场价格比较，分析其变动的原因；5、将本期结构件的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是不是真的存在异常。
经检查：年审会计师认为：1、2022年公司结构件业务由于产品类型变化，导致收入与销量、毛利率变动趋势背离，其变动原因合理；2、2022年公司结构件毛利率降低主要是原材料价格的上升及本期新增项目毛利较低所13 致，其变动原因合理；3、2022年公司结构件业务由于自身产品结构、通用原材料价格上升导致本年毛利率低于上年，与同行业相比，最近3年毛利率变动趋势与格林精密、长盈精密基本一致，毛利率变动趋势具备合理性。
本期新增的电子雾化器及相关配件产品业务在生产、制造、管理等方面与马达、结构件产品具有一定的共性，公司针对马达、结构件业务构建的运营管理体系可适应电子雾化器及相关配件的生产制造过程，且电子雾化器及相关配件业务主要在原有厂区开展，客户相对集中，大部分管理资源（包括但不限于行政管理、销售人员等）可以共享使用，因此对于新增的电子雾化器及相关配件业务公司主要新增生产人员，销售及管理人员增加较少。
因此，公司2022年度的销售费用和管理费用主要受原有业务情况的影响，具体变动情况及原因如下：1、销售费用明细及变动情况 单位：万元项目本期金额上期金额变动金额变动比例变动原因报关检测及出口、业务代理费1,075.761,265.13 -189.37 -14.97% 主要系公司2022年下半年与部分境外业务代理服务商的合约到期后终止合作，减少服务所致。
合计3,359.513,263.5096.012.94% 占收入比重0.87% 1.73% -0.86% 2、管理费用明细及变动情况单位：万元项目本期金额上期金额变动金额变动比例变动原因15 项目本期金额上期金额变动金额变动比例变动原因职工薪酬9,465.6710,708.71 -1,243.04 -11.61% 主要2021年子公司深圳甲艾搬迁产生员工补偿金1,711万元，剔除该部分影响后，本期实际比上期增加468万元，主要系新增电子雾化器及相关配件业务，以及结构件业务增加，增加相应办公人员所致。
会计师核查主要程序及核查意见：针对上述问题，年审会计师执行的主要程序如下：1、编制销售、管理费用明细表并与报表数、总账数核对，将费用中的薪酬及折旧、摊销等费用与相关科目核对，检查其勾稽关系；2、计算并分析销售、管理费用中主要项目本年较于上年同期变动的主要原因及其合理性；3、计算并分析销售费用、管理费用占营业收入的比率并与上年同期进行比较，分析变动的原因及其合理性；4、选取本期发生的大额、非常规的销售费用、管理费用检查其费用报销单、合同、付款回单等原始单据；5、对销售费用、管理费用实施截止测试； 6、将公司的销售费用、管理费用率与同行业上市公司进行比较，分析是否存在重大异常。
公司2022年末委托加工物资较期初增加，主要是2022年度新增的电子雾化器及相关配件业务发展较为迅猛，该业务在出现下列情况时会进行委托加工：1、部分工艺如线路板贴片生产工艺，因公司无相关贴片设备加工，需要进行外协加工生产；2、临时性因设备和人员不足时，需要通过外协加工方式以满足当时生产出货所需。
截止2022年末，公司委托加工物资具体情况如下：委托方被委托方业务模块委托加工物资金额（万元） 委托加工的分工委托加工的原因兴科电子东莞市安亿迪科技有限公司等电子雾化器及相关配件1652.41 电子烟油仓配件加工临时性弥补产能不足进行委托加工淮北金龙东莞德立微电子有限公司电子雾化器及相关配件649.97 电子烟线路板贴片加工公司无线路板生产能力需要外协加工东莞金龙江西德顺芯科技有限公司等电子雾化器及相关配件222.18 电子烟线路板贴片加工公司无线路板生产能力需要外协加工淮北金龙霍邱县金泽电子科技有限公司等电子雾化器及相关配件189.41 电子烟咪头焊接加工临时性弥补产能不足进行委托加工东莞金龙龙门县智焊电子厂等电子雾化器及相关配件136.55 电子烟咪头焊接加工临时性弥补产能不足进行委托加工东莞金龙上海集强金属工业有限公司等马达38.97 马达配件电刷加工公司无相应的加工能力需要外协加工合计 2,889.49 本公司委托加工的业务模式为：公司作为委托方提供主要材料，被委托方只收取加工费18 和垫付辅助材料进行加工。
（2）分业务板块列示各类别存货账面余额、库龄，并结合相应业务规模、期末在手订单、市场竞争格局等说明期末存货大幅增长的原因及合理性、是否与同行业可比公司一致，结合存货跌价准备计提的方法和测试过程、可变现净值的确定依据、对应产品毛利率水平及本期变动等情况，说明存货跌价准备计提是否充分、准确。
21 二、同行业期末存货余额情况公司各板块业务期末存货余额与同行业公司对比情况如下：1、电子雾化器及相关配件业务：项目五轮科技思摩尔国际本公司期末存货余额（万元） 3,108.5584,060.2042,264.67 销售成本（万元） 46,536.93688,534.80191,026.97 存货周转率14.978.194.52 注：前述问题1回复中，电子雾化器及相关配件业务同行选取了劲嘉股份和中港烟草作对比，因这2家公司还包括了其他非电子烟业务收入，在公开披露的信息中没有单独披露电子烟业务对应的存货，故没有选取进行对比。
2、可变现净值的具体测算具体减值测试过程如下：可变现净值=销售价格-估计的销售费用-估计的相关税费①估计的销售费用率=当年度销售费用（剔除与实现合同目的无关的部分）/当年度营业收入估计的相关税费率=当年度税金/当年度营业收入②估计的销售费用=合同销售价格×估计的销售费用率③估计的相关税费=合同销售价格×估计的相关税费率若：可变现净值
如上表所示，公司2022年存货跌价准备比例同比下降5.12个百分点，主要是由于原材料、库存商品期末存货余额同比增长，但存货跌价率同比分别下降11.16%、8.89%所致。
导致上述情况的主要原因是：1、原材料、库存商品期末余额同比增加的金额中，电子雾化器及相关配件业务的原材料、库存商品期末余额占比最大，结合该业务板块的存货为2022年度新增，存货库龄较低，均为1年以内，在手订单能够覆盖期末存货余额的情况，按存货可变现净值测算的存货跌价率为5.15%；2、存货跌价率较高的马达及触控显示模组业务（分别为12.81%、16.30%），因业务规模较上年同期下降，原材料、库存商品期末余额下降。
会计师核查主要程序及核查意见：针对上述问题，年审会计师执行的主要程序如下：1、向公司了解与存货相关的内部管理制度与内部控制制度；2、获取年末存货余额明细表，将本年存货余额与上年存货余额进行比较，总体分析变动的原因；3、年末对公司的存货进行监盘，对委托加工物资、发出商品进行函证；4、检查委托加工协议的合同条款，向相关负责人询问了解进行委托加工的原因及委托加工的模式；5、获取公司期末存货库龄表复核存货库龄；6、获取公司年末的存货跌价准备测算表后复核计算存货跌价准备，核实存货跌价准备计提的充分性及合理性。
三、账龄组合1的应收账款的相应计提比例与同行业的对比情况账龄应收账款坏账计提比例（%） 金龙机电同行业平均数横店东磁同兴达春兴精工领益智造1年以内53.7750.0755 1-2年0 2-3年3027.530303020 3-4年 4-5年10087.0 5年以上100 如上表所示，公司账龄组合1的应收账款的相应计提比例与横店东磁、春兴精工一致。
综上，因执行新金融准则，计算的预期信用损失小于原按账龄比例计提金额，公司选择从高计提，未改变原坏账计提比例；账龄组合1的应收账款，公司本年度坏账准备计提比例与上年一致；与同行业计提比例对比，1-2年、5年以上与同行业平均数一致；1年以内、2-5年均略高于同行业平均数，因此，公司账龄组合1的应收账款的坏账准备的计提是充分、及时、准确的。
28 四、账龄组合1的应收账款的逾期情形、逾期原因及后续催收措施账龄应收账款（万元） 目前回款（万元） 未回款比例目前逾期金额（万元） 逾期原因后续催收措施1年以内（含1年） 36,156.4434,946.043.35% 1,092.05 1）结构件客户逾期813.92万元：其中518.87万元主要是客户原因，客户与公司协商，公司同意延长结算时间，预计至6月初收回；137.30万元是终端客户原因，客户以下游客户未回款为由暂延付款，公司仍在加紧跟进中；85.60万元，主要是客户系统问题导致未及时安排付款；67.77万元为模具款，因客户签收后内部未验收基于品保考虑暂延付款；2）触控显示模组业务逾期144.14万元：其中121.97万元因客户新增投资导致近期资金较为紧张，预计6月底能收回；22.17万元主要公司经评估将减少与客户合作，客户基于品保要求暂扣尾款；3）马达客户逾期133.97万元：其中100.71万元主要是双方存在争议未协商一致，客户暂停付款；部分客户内部流程问题导致未及时付款；小部分经公司评估后续终止合作，客户基于品保要求暂扣尾款。
1）结构件客户：目前正常交易中，公司业务人员通过邮件、电线）触控显示模组客户：针对金额较大的款项，公司业务负责人与客户高管加强沟通，其他延期未付尾款公司业务人员通过邮件、电线）马达客户：针对双方存在争议的，公司加强与客户沟通，必要时提起诉讼进行追偿；其他延期未付尾款，公司业务人员通过邮件、电线主要系双方存在争议暂无法协商一致而未付。
29 账龄应收账款（万元） 目前回款（万元） 未回款比例目前逾期金额（万元） 逾期原因后续催收措施3年以上2,876.790.00100.00% 2,876.79 主要为马达及触控显示模组客户，其中1,811.81万元客户经营异常导致无法偿付；654.64万元为海外客户，通过客户原有通讯无法取得联系且因交易年限较久及人员变动无法确认具体原因；剩余部分客户未明确原因或以品质问题为由双方无法协商一致，因双方经手人员流动无法确认双方实际责任。
30 会计师核查主要程序及核查意见：针对上述问题，年审会计师执行的主要程序如下：（1）获取应收账款账龄明细表，复核应收账款账龄划分是否正确；（2）获取公司最近五个年度应收账款明细，根据各期间应收账款不同账龄的历史实际回款率，并考虑当前及未来经济状况的预测等前瞻性信息进行迁徙率及损失率的计算。
将其与按金龙机电公司坏账计提政策计算的信用减值损失进行比较，分析是不是真的存在异常，判断金龙机电公司当期的坏账计提是否充分、合理；（3）获取重要客户的销售合同、订单，检查合同、订单约定的账期与当前账龄是否存在重大异常；（4）检查主要客户期后回款情况；（5）对主要客户本期销售金额和期末余额实施函证，核实应收账款余额是否准确；（6）网络查询主要客户的工商信息是否异常，判断客户的真实性以及是否存在偿债风险；（7）对新增的主要客户抽样进行访谈，了解其经营状况；（8）对逾期的大额应收账款进行专项检查，了解并核实逾期的原因，判断是否存在回收风险，确认是否需要单项计提坏账准备；（9）对比分析公司的坏账政策和同行业上市公司坏账政策，核实是否存在重要异常。
经检查，年审会计师觉得：1、公司应收账款的账龄及计提比例与以前年度一致，公司3-4年坏账计提比例为100%，高于多数的同行业相应账龄的计提比例，但与公司实际坏账情况一致；2、公司应收账款逾期、逾期原因及后续催收情况与公司实际执行情况一致；3、公司的坏账准备计提充分、及时、准确，符合会计准则的要求。
【回复】 31 一、公司前五大预付款项余额为2,348万元，占比80.77%，该预付款项的具体情况如下表：交易对手方账面余额（万元） 坏账准备（万元） 账龄交易内容合同约定履约安排是否按进度履约目前履约情况是否逾期减值准备计提依据关联方广东顺盈森能源有限公司1,097.160.001年以内电芯按订单约定的时间交付标的物是已经履约完毕否不适用否江苏拓迪电子科技有限公司532.79532.791至2年显示屏按订单约定的时间交付标的物否未交付标的物是经诉讼，无可执行资产否AUODisplaypluscorporation 300.640.001年以内显示屏按订单约定的时间交付标的物是已经履约完毕否不适用否浙江高晓磁业科技有限公司210.76210.763年以上磁钢按订单约定的时间交付标的物否未交付标的物是经诉讼，无可执行资产否CorningSpecialtyMaterials,Inc. 206.270.001年以内玻璃按约定的时间交付标的物是已按预定时间交付标的物否不适用否合计2,347.62743.55 二、公司预付长期资产款项余额为1,443万元,该预付款项的具体情况如下表：交易对手方账面余额（万元） 坏账准备（万元） 账面净额（万元） 账龄交易内容合同约定履约安排是否按进度履约目前履约情况是否逾期减值准备计提依据及合理性关联方悦通（东莞）智能科技有限公司394.25 394.251年以内小盒包装机改造、压合吸阻/硅胶机、装袋机等合同1：预付50%，设备到货验收合格支付余款；合同2：预付90%,设备到货验收后支付余款是合同1：已到货，已验收。
否不适用否32 交易对手方账面余额（万元） 坏账准备（万元） 账面净额（万元） 账龄交易内容合同约定履约安排是否按进度履约目前履约情况是否逾期减值准备计提依据及合理性关联方常州博图自动化科技有限公司371.15 371.151年以内马达0809项目生产线%设备到货验收合格支付余款否部分到货，后因生产项目延缓，未到货部分不再需要对方供货，双方协商修改合同条款，将余下的预付款项，用购买其他设备，目前设备已到货，未验收。
是不适用否深圳匠星科技有限公司162.40162.40 3年以上BL1840电机组装设备、BL1538电机组装设备预付订货款40%，支付预付款项后17周内交付合同标的物否设备已交付40%，暂未验收，合同已协商终止是设备为定制设备，用于设备的生产项目已经终止，双方协商达成用已交付的设备冲抵预付款项，因收到的设备无生产项目进行验收，经内部评估，需全额减值否东莞市新天地环保有限公司150.50 150.501年以内废水处理工程工程启动前预付30%，工程完工付40%，验收合格后付25%，工程保修期满后1个月内支是工程已完工，待验收。
否不适用否33 交易对手方账面余额（万元） 坏账准备（万元） 账面净额（万元） 账龄交易内容合同约定履约安排是否按进度履约目前履约情况是否逾期减值准备计提依据及合理性关联方付尾款深圳市哈德胜精密科技股份有限公司127.12 127.121年以内表带自动包装机、表带弹簧扣组装机、全自动表带转帖机合同1：预付40%，收货验收支付余款；合同2:预付40%，收货验收支付余款是合同1：已到货，其中１台设备验收不合格，协商退换货中合同2：已到货，已验收否不适用否广州荣裕智能机械有限公司64.80 64.801年以内智能装盒机（含热熔胶机） 预付90%，收货验收支付余款是设备已到货，验收中否不适用否深圳市益鸿智能科技有限公司27.88 27.881年以内盖板自动穿线机串量测试压铆摆锤自动上料机等预付30%，收货验收支付余款否设备已到货，设备的技术指标需要调整，待调整后验收。
是不适用否东莞市远桥机械设备有限公司26.40 26.401年以内180配线%，收货验收后支付余款否部分设备到货，暂未验收是不适用否深圳市祥特自动化设备有限公司19.7919.79 3年以上双面胶自动贴合机预付30%，设备到货后验收支付余款否属于定制设备，设备到货后，多次验收不合格是属于定制设备，因多次验收不合格，经内部评估否34 交易对手方账面余额（万元） 坏账准备（万元） 账面净额（万元） 账龄交易内容合同约定履约安排是否按进度履约目前履约情况是否逾期减值准备计提依据及合理性关联方进行减值。
否深圳标普云科技有限公司等13家72.84072.84 1年内、2-3年、3年以上增值税发票软件、桌面型注油机等预付30%-50%，设备到货验收后支付余款或者预付货款，是除软件已经交付待验收外，其他设备已到，已验收否不适用否深圳市鼎泰兴科技有限公司等2家13.7913.79 3年以上点胶机、三轴机器手等预付50%-80%、到货验收支付余额否属于定制设备，设备到货后，多次验收不合格是属于定制设备，因多次验收不合格，经内部评估进行减值。
35 会计师核查主要程序及核查意见：针对以上问题，年审会计师执行的主要程序如下：（1）获取公司预付账款明细表并复核加计检查其是否正确；（2）将预付账款期末余额与上期期末余额作比较分析其波动的原因；（3）检查大额预付账款对应的购货合同及合同上的付款条件；（4）检查一年以上的预付账款形成的原因并分析其发生坏账的可能性；（5）对期末余额较大的预付账款进行函证；（6）针对大额预付款，向相关人员了解项目进度；（7）对大额的预付账款进行期后检查，核查是否已收到实物并转销预付账款，分析资产负债表预付账款的线）检查工商资料，核实预付款供应商与公司是不是真的存在关联关系。
中审众环会计师事务所（特殊普通合伙） 2023年5月29日 深圳证券交易所： 金龙机电股份有限公司（以下简称“金龙机电”或“公司”）于2023年5月15日收到深圳证券交易所《关于对金龙机电股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函〔2023〕第151号），问询函中就公司就2022年年报相关事项要求会计师进行回复。
（2）结合公司电子烟业务的业务模式、销售价格及销量、成本构成、行业竞争格局及公司竞争优劣势等情况,说明公司电子烟业务毛利率较低的原因及合理性，是否与同行业可比公司一致，并结合电子烟业务直接材料成本占比较高、毛利率较低、合作客户较少等情况，进一步说明该业务是否存在对单一客户的重大依赖，是否具备商业实质。
（2）分业务板块列示各类别存货账面余额、库龄，并结合相应业务规模、期末在手订单、市场之间的竞争格局等说明期末存货大幅度增长的原因及合理性、是否与同行业可比公司一致，结合存货跌价准备计提的方法和测试过程、可变现净值的确定依据、对应产品毛利率水平及本期变动等情况，说明存货跌价准备计提是否充分、准确。